EJERCICIOS CON TASA PRESUPUESTAL

1. La empresa industrial de Plásticos S.A.S, para la fabricación de bolsas en Polietileno, presupuestó los siguientes CIF, en noviembre:
                                                           FIJOS             VARIABLES
Mano de Obra Indirecta                 $1.500.000      
Arrendamiento Planta Producc      $   500.000
Servicios de Energía                      $   150.000        $250.000
Mantenimiento Maquinaria             $   200.000        $450.000
Seguros Generales                        $   150.000

El presupuesto de la actividad es de 500.000 unidades

Calcular:
a) Formula Presupuestal de los CIF
b) Tasa Presupuestal Fija y Variable

SOLUCION:
a) CIF fijos : $ 2.500.000 ; Cif Variables: $ 700.000

Y= a + b X Fórmula Presupuestal de los CIF

a= $ 2.500.000        
b= $700.000/500.000 unidades* X; dividimos CIF variables entre el total de unidades presupuestadas (X), luego:

b= $1.4 X

Por lo tanto, la Fórmula Presupuestal, es: Y= $2.500.000+ $1.4X

b) TASA PRESPUESTAL:  Tp = a + bX
                                                           X
Reemplazando: Tp = $2.500.000 + $1.4(700.000 unid)
                                                        700.000 unid

Tpfija= $2.500.000   = $3.57/ unidad
             700.000 unid

TP variable= $1.4/ unidad

TP total= ($3.57+ $1.4)/ unidad=  $4.97/unidad

***********************************************************************************

2. La empresa de Plásticos SAS, para el mes de octubre, había calculado los siguientes datos:
Tasa Presupuestal= $3.50/unidad; CIF Variables=$600.000 y Volumen Presupuestado: 600.000 unidades. Con lo anterior, calcule:
a) CIF presupuestados Fijos
b) CIF APLICADOS, para un volumen real de 620.000 unidades
c) Fórmula Presupuestal de los CIF
d) Tasa Presupuestal Fija y Tasa Presupuestal Variable

SOLUCION

a) Reemplazamos los datos en  TP= a + bX   b = $600.000 X  = $1.0X
                                                                  X             600.000 und

$3.5/unidad= $ a + $1.0(600.000)
                              600.000 unid
($3.5/unid) (600.000 unid)= a + $600.000
$2.100.000  = a + 600.000

luego a= $2.100.000 - $600.000
a= $ 1.500.000

b) CIF APLICADOS = $ 3.50/unid x 620.000 unid = $2.170.000

c) Fórmula Presupuestal:  Y = $1.500.000 + $1.0X

d) TP fija = $2.100.000/ 600.000 unid = $2.5/unidad
     TP variable = $1.0( 600.000 unid) =  $1.0/unidad
                                     600.000 unid

CORTE II: COSTOS Y PRESUPUESTOS- MANO DE OBRA

COSTOS –PRESUPUESTOS PARA:		ADMINISTRACION DE EMPRESAS, AUXILIAR CONTABLE, SECRETARIADO GERENCIAL
		AMINISTRACION HOTELERA Y TURISTICA (Diurno, Nocturno, Sábado)
CONTROL Y REGISTRO DE LA MANO DE OBRA
La mano de obra (M.O), es el elemento del costo sobre el cual se puede ejercer el mayor control.
El control de la entrada y salida de los trabajadores, el pago y distribución de la nómina, el manejo contable
de las prestaciones sociales y los aportes parafiscales son los principales temas del Segundo Corte.
CLASIFICACION DE LA MANO DE OBRA
1. Trabajadores Directos o Labor Directa: encargados de transformar las materias primas en productos
terminados; ejemplo: torneros, ebanistas, guarnecedores
2. Trabajadores Indirectos:  personal de la planta que no interviene directamente en la fabricación de los
productos; ejemplo: Jefe de Planta, el personal de oficina, supervisores, aseadores y vigilantes.

CONTROL DE LA MANO DE OBRA

El primer instrumento utilizado para el control de la mano de obra y del personal en general lo constituye en muchas empresas industriales la Tarjeta de Reloj electrónica.

Con la tarjeta de reloj se logra controlar la entrada y salida de los trabajadores y el número de horas trabajadas tanto normales cm extras y festivas.

Se considera como Labor Directa o MANO DE OBRA DIRECTA (MOD) todo lo devengado por salarios y prestaciones, siempre que sean labores productivas. En caso contrario, se consideran CIF, por concepto de Labores No Productivas.

Se considera como Labor Indirecta o MANO DE OBRA INDIRECTA (MOI), todo lo devengado por los trabajadores indirectos, por los conceptos de salarios y prestaciones sociales, más los Aportes a la Seguridad Social y Parafiscales, tanto de Labor Directa, como de Labor Indirecta y adicionalmente, por lo devengado por Trabajadores Directos, en Labores No Productivas.

TRATAMIENTO CONTABLE DE LA NOMINA

El registro de la mano de obra cubre tres momentos: el pago periódico de la nómina de planta, la distribución de esta nómina en Mano de Obra Directa (MOD) y Mano de Obra Indirecta (MOI) y la causación de las Prestaciones Sociales y los Aportes Parafiscales.

A.       REGISTRO DEL PAGO DE LA NOMINA DE FABRICA

La Nómina de Fábrica, comprende los conceptos de Sueldos (Quincena, Semana, Década, Mes), el auxilio de Transporte, el recargo Nocturno, las horas extras y las festivas. El siguiente es el asiento contable, en forma de diario, que se debe realizar para la liquidación y pago de la nómina de planta:

                                                                                         DEBE                    HABER

FECHA                  Nómina de Fábrica (Vr. Bruto)                     $XXX

                            Aportes a EPS  (4%)                                                       $XXX

                            Aportes a AFP (4%)                                                        $XXX

                            Fondo de Empleados                                                       $XXX

                            Embargos                                                                      $XXX

                            Libranzas                                                                       $XXX

                          BANCOS (Vr. Neto)                                                     $XXX (Vr. De Nómina de Fábrica – Deducciones )

El pago de la Nómina de los departamentos ajenos a Producción, debe debitarse la respectiva cuenta de gastos de personal y acreditarse las diferentes deducciones hechas a este personal.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION y TASA PRESUPUESTAL

Conocidos también con el nombre de costos generales de fabricación o carga fabril, se constituyen en el tercer elemento del costo de producción o de servicios. Su principal característica es que a diferencia de la mano de obra y de la materia prima, son difíciles de indentificar con el producto terminado, ejemplo: Materiales, Repuestos y Accesorios, combustibles, lubricantes, Mano de Obra Indirecta, arriendos, seguros, impuestos, servicios públicos, depreciaciones, mantenimientos.

De acuerdo con su comportamiento con el volumen de actividad de la empresa (nivel de producción), los CIF se clasifican en:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION FIJOS:  su monte no depende del volumen de producción o actividad. La expresión algebraica para un CIF FIJO, es Y=a, donde a, representa una suma fija como los arrendamientos, seguros, impuestos y depreciaciones.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VARIABLES: su monto sí depende del volumen de producción alcanzado por la empresa. La expresión algebraica de un CIF variable, es Y=  bx, donde b representa la respuesta del costo, al presentarse cambios en la producción: pendiente. Son ejemplo de costos indirectos variables, combustibles, lubricantes, materiales y repuestos.

COSTOS DE INDIRECTOS DE FABRICACION MIXTOS: conocidos como semivariables o semifijos, su monto es función de la producción, pero su variabilidad no es absoluta como sucede con los costos indirectos variables. La expresión algebraica de un costo semivariable es Y= a + bx, donde a representa la porciónfija y b la porción variable o pendiente.
Existen varios métodos matemáticos para asignar los CIF a la producción: método de punto alto y punto bajo (método contable) y método de mínimos cuadrados (método estadístico).

Como se explicó anteriormente, los CIF por su naturaleza, cantidad y monto no se pueden identificar plenamente, por eso, para cargarlos a los productos de hacerse mediante el uso de una tasa la cual permite aplicarlos a medida que avanza el proceso productivo y este cálculo se realiza a principios de cada periodo contable mediante la siguiente fórmula:

                  a  + bX
TP=  ------------------
                      X

Donde: Tp      es la Tasa predeterminada
             a        son los  CIF fijos presupuestados-
             b        son los CIF variables presupuestados por unidad de actividad
             X       es el nivel de Actividad Presupuestado: unidades, HMOD, horas máquina, horas                                hombre