CONTABILIDAD II:Fondo de Caja Menor_ Creación y contabilización

I.	CAJA MENOR
La creación del Fondo Fijo de Caja Menor, se justifica en las empresas con el objeto
de tener fondos disponibles para cubrir gastos donde es imprescindible el pago en
efectivo.
La empresa establece las políticas para el manejo del  fondo de caja menor:
a.	Cantidad ($)
b.	Responsable
c.	Tiempo
d.	Cantidad mínima en el Fondo de Caja Menor
Es común que alguna persona de la Administración se le asigne dicha responsabilidad,
y aún se establezcan Pólizas de Manejo del dinero, en caso de pérdidas o robos.
Se pueden crear Cajas Menores por cada Unidad Funcional en Administración, Ventas
o Producción depende del tipo de empresa.
A.	CREACION DEL FONDO DE CAJA MENOR
	Se inicia contablemente así
	110510	Caja Menor		$XXXXX
	110505	Bancos			$XXXX
	Se gira un cheque a nombre del responsable de Caja Menor y por la cantidad acordada
	El responsable queda autorizado para realizar y comprar servicios, como Papelería, útiles de
	Aseo y Cafetería, Fotocopias, Buses y Taxis, Reparaciones Menores y todo aquello que sea
	un gasto menor. Los pagos se reconocen, siempre  y cuando se tenga el documento legal, esto
	es, la factura. El responsable no puede aceptar, remisiones, órdenes de compra, etc.
	Algunos vales de caja, se aceptan con la firma del mensajero o del funcionario, que realizó el
	pago, como en el caso de Buses y Taxis.
	A medida que el fondo de caja menor se vaya agotando, el responsable debe ir registrando
	los desembolsos en un libro auxiliar de caja menor, donde irá relacionando uno a uno, y  en
	orden cronológico ascendente, cada concepto y valor correspondiente, asi
	110510	LIBRO AUXILIAR DE CAJA MENOR			DEBE	HABER	SALDO
	ago-01	Creación del Fondo de Caja Menor			500,000		500,000
	ago-01	Cafetería: La 14 S.A				25,000	475,000
	ago-02	Buses y Taxis: Jorge García				9,000	466,000
	ago-02	Fotocopias: Laser Ltda				12,000	454,000
	ago-03	Utiles de Aseo: Comfandi				72,000	382,000
	ago-04	Cafetería: Comfandi				12,000	370,000
	ago-05	Buses y Taxis: Carlos Torres				12,000	358,000
	ago-05	Reparaciones: Electrico Ltda				32,000	326,000
	ago-06	Registro Mercantil: Cámara de Comerc				24,000	302,000
	ago-06	Buses y Taxis: Jorge García				8,000	294,000
	ago-06	Utiles de Aseo: La 14 S.A				34,000	260,000
	El día 6 se realiza el arqueo de Caja Menor, por parte del Auditor de la Empresa, o del Jeje
	de Contabilidad, o su delegado, presenta el siguiente informe:
	CANTIDAD	DESCRICPCION	DENOMINACION	PARCIAL
	10	BILLETES	2,000	20,000
	5	BILLETES	5,000	25,000
	10	BILLETES	10,000	100,000
	2	BILLETES	50,000	100,000
	10	MONEDAS	1,000	10,000
	2	MONEDAS	500	1,000
	5	MONEDAS	200	1,000
			TOTAL	257,000
			DIFERENCIA	3,000
	En este ejemplo, se encuentra un faltante de $3.000, que el responsable, no
	justifica, por lo tanto, se le debe cobrar y descontar de su salario. Ahora, se
	procede a realizar el Fondo de Caja Menor, por el monto que se ha agostado,
	incluyendo el faltante así:
					DEBE	HABER
	5195	Utiles de Aseo y Cafeteria			25,000
	5195	Buses y Taxis			9,000
	5195	Fotocopias			2,000
	5195	Utiles de Aseo y Cafeteria			72,000
	5195	Utiles de Aseo y Cafeteria			12,000
	5195	Buses y Taxis			12,000
	5195	Reparaciones			32,000
	5130	Registro Mercantil			24,000
	5195	Buses y Taxis			8,000
	5195	Utiles de Aseo y Cafeteria			34,000
	1365	Cuentas por Cobrar: Responsabilidades			3,000
	111005	Bancos				243,000
	De esta forma el fondo debe quedar por $500.000:				$243.000+$257.000
	Nota: si alguno de los gastos está gravado con IVA, se debe separar, este del
	valor total.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION y TASA PRESUPUESTAL

Conocidos también con el nombre de costos generales de fabricación o carga fabril, se constituyen en el tercer elemento del costo de producción o de servicios. Su principal característica es que a diferencia de la mano de obra y de la materia prima, son difíciles de indentificar con el producto terminado, ejemplo: Materiales, Repuestos y Accesorios, combustibles, lubricantes, Mano de Obra Indirecta, arriendos, seguros, impuestos, servicios públicos, depreciaciones, mantenimientos.

De acuerdo con su comportamiento con el volumen de actividad de la empresa (nivel de producción), los CIF se clasifican en:
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION FIJOS:  su monte no depende del volumen de producción o actividad. La expresión algebraica para un CIF FIJO, es Y=a, donde a, representa una suma fija como los arrendamientos, seguros, impuestos y depreciaciones.

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION VARIABLES: su monto sí depende del volumen de producción alcanzado por la empresa. La expresión algebraica de un CIF variable, es Y=  bx, donde b representa la respuesta del costo, al presentarse cambios en la producción: pendiente. Son ejemplo de costos indirectos variables, combustibles, lubricantes, materiales y repuestos.

COSTOS DE INDIRECTOS DE FABRICACION MIXTOS: conocidos como semivariables o semifijos, su monto es función de la producción, pero su variabilidad no es absoluta como sucede con los costos indirectos variables. La expresión algebraica de un costo semivariable es Y= a + bx, donde a representa la porciónfija y b la porción variable o pendiente.
Existen varios métodos matemáticos para asignar los CIF a la producción: método de punto alto y punto bajo (método contable) y método de mínimos cuadrados (método estadístico).

Como se explicó anteriormente, los CIF por su naturaleza, cantidad y monto no se pueden identificar plenamente, por eso, para cargarlos a los productos de hacerse mediante el uso de una tasa la cual permite aplicarlos a medida que avanza el proceso productivo y este cálculo se realiza a principios de cada periodo contable mediante la siguiente fórmula:

                  a  + bX
TP=  ------------------
                      X

Donde: Tp      es la Tasa predeterminada
             a        son los  CIF fijos presupuestados-
             b        son los CIF variables presupuestados por unidad de actividad
             X       es el nivel de Actividad Presupuestado: unidades, HMOD, horas máquina, horas                                hombre

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COSTOS PRESUPUESTOS: CORTE II-MANO DE OBRA

EJERCICIO DE MANO DE OBRA
1. La compañía muebles el PINO S.A, liquida semanalmente la Nómina de Fábrica. Para el periodo septiembre 15-21 del presente. los datos de nómina son:

a. Mano de Obra Directa, $3.000.000, de los cuales el 80% es Labor Productiva, lo restante Labor No Productiva.

b. Mano de Obra Indirecta $ 5.000.000.

c. Deducciones Legales: 1% Fondo de empleados, 2.5% Sindicato, Prestamos $300.000; Libranzas $350.000, Embargos $250.000.

d. Aportes a Seguridad social 4% EPS y 4% AFP

e. Todos los porcentajes se aplican a la NOMINA DE FABRICA

Se pide:
A. Pagar la Nómina Semanal
B. Distribuir la Nómina

SOLUCION
1.NOMINA DE FABRICA= MOD+MOI

CONTABILIZACION DEL PAGO DE NOMINA DE FABRICA

                                                             DEBE           HABER
Nómina de Fábrica                            $8.000.000
Deducciones:
Aportes a Seguridad Social                                     $    640.000
Prestamos                                                                $   300.000
Libranzas                                                                  $   350.000
Embargos                                                                 $   250.000
Fondo de Empleados 1%                                         $     80.000
Sindicato 2.5%                                                         $   200.000
Bancos                                                                     $6.180.000

DISTRIBUCION DE LA NOMINA DE FABRICA

Inventario de Productos en Proceso $2.400.000
CIF                                                    $5.600.000
Nómina de Fábrica                                                  $9.000.000

CORTE II_ COSTOS CULINARIOS: COSTEAR UNA RECETA

ESTUDIANTES DE GASTRONOMIA

Descargue el presente link:

http://es.scribd.com/doc/168157090/Ejemplo-de-Como-Costear-Una-Receta

CORTE II: COSTOS-PRESUPUESTOS. DISTRIBUCION DE LA NOMINA DE FABRICA

A.   REGISTRO DE LA DISTRIBUCION DE LA NÓMINA DE FABRICA

Como se mencionó anteriormente, la MANO DE OBRA DIRECTA, comprende todo lo devengado por los trabajadores de Labor Directa, por los conceptos de salarios y prestaciones sociales.

NOTA 1: los aportes a seguridad social y parafiscales, de la Labor Directa, se consideran como MOI (MANO DE OBRA INDIRECTA).

NOTA 2: La labor no productiva realizada por los trabajadores clasificados como MOD, se considera como CIF.

El registro en forma de diario, para la distribución de la nómina es el siguiente:

                                            CUENTA                                                          DEBE     HABER

FECHA                                Productos en Proceso                                 $XXX

                                            Costos Indirecto (CIF)                                  $XXX

                                            Nómina de Fábrica                                       -             $XXX

                                                           Sumas Iguales                                $XXX     $XXX

Ejercicio 2.3. Calzado Altamira incurrió durante la segunda quincena del mes primera quincena del mes de septiembre de 201X, en una nómina de planta de $ 4.680.000, de ésta, $3.100.000 corresponden a MOD y el resto a MOI.

El registro contable para la distribución de esta nómina es el siguiente:

                                C U E N T A                                                     D E B E                 H A B E R

SEPBRE 15                Inventario de Productos en Proceso       $3.100.000

                                    C.I.F                                                             $1.580.000

                                   Nómina de Fábrica                                       -                        $4.680.000

                                                Sumas Iguales……………….         $4.680.000         $4.680.000

CORTE II: COSTOS PRESUPUESTOS-MANO DE OBRA. (Ejercicios)

Ejercicio 2.1. CALZADO ALTMIRA S.A.S paga a todo el personal cada quince días. La siguiente información corresponde a la primera quincena del mes de septiembre:

MODELO DE REGISTRO DE NOMINA DE FABRICA, VENTAS Y ADMINISTRACION

Nómina de fábrica                                                                                            $4.860.000

Sueldos Departamento de Ventas                                                                   $3.810.000

Sueldos Departamento de Administración                                                       $2.460.000

Deducciones:

               Aportes EPS, AFP                                                                             $465.000(1)

               Fondo de Empleados                                                                         $121.500

               Libranzas                                                                                            $641.200

               Sindicato                                                                                             $741.800

(1)    Planta $180.400; Ventas $184.700 y Administración      $100.000

El registro en forma de diario es el siguiente:

Septiembre 15           Nómina de Fábrica                              4.680.000

                                   Gastos personal Administración        3.810.000

                                   Gastos personal Ventas                      2.460.000

                                   Retenciones y Aportes de Nómina                                        465.000

                                    Fondo de Empleados                                                             121.500

                                   Libranzas                                                                                  641.200

                                   Sindicato                                                                                   741.800

                                   Bancos                                                                                   8.980.400

	TARJETA DE PRODUCCION			PROMEDIO PONDERADO
		ENTRADAS					SALIDAS				SALDOS			COSTO P.P
DIA	CONCEPTO	CANT.	COSTO		VR.TOTAL		CANT.	COSTO		VR.TOTAL	CANT.		SALDO
2	TRASLADO DE BODEGA	300	$        12,000.00		$   3,600,000.00						300		$   3,600,000.00
3	USO EN PRODUCCION				$             -		295	$   12,000.00		$       3,540,000	5		$        60,000.00
5	TRASLADO DE BODEGA	345	$          12,063.64		$   4,161,955.80					$                           -	350		$   4,221,955.80	$     12,062.73
6	USO EN PRODUCCION				$                 -		342	$ 12,062.73		$    4,125,453.95	8		$      96,501.85	$     12,062.73
7	DEVOLUCION A BODEGA	-3	$          12,000.00		$       (36,000)					$                            -	5		$     60,501.85
9	DEVOLUCION A BODEGA	-3	$          12,100.00		$        (36,300)					$                           -	2		$      24,201.85
	AUDITORIA	639			$       7,689,656		637			$         7,665,454	2		$     24,201.85